Замена ворот в здании ремонт или модернизация

169 восемнадцать декабря 2015

В этом году нами были осуществлены работы по замене ворот в действующем арочном складе на новые автоматизированные. Были закуплены материалы (комплектующие для ворот) стоимостью сто пятьдесят 000 рублей. Установку ворот осуществил подрядчик, стоимость составила сорок восемь 000 рублей. Правильно ли, что затраты отнесены на текущие расходы, а не на создание объекта основного средства.

Скачайте формы по теме

В Вашем случае так как старые ворота Вы заменили на более совершенные (автоматизированные), более правильным данные затраты учесть не как текущие расходы на ремонт (и списать единовременно), а как расходы на модернизацию (и на данные затраты увеличить первоначальную стоимость ОС – склада).

Отвечает Маргарита Орлова,

руководитель департамента администрирования страховых взносов ФСС России

Поступления по каждой деятельности разделите на общую выручку и умножьте на 100. Деятельность с наибольшим удельным весом и будет основной. Какую деятельность выбрать как основную, если доли равны, читайте в рекомендации.Там же смотрите, какие ОКВЭД ставить в заявлении и справке для ФСС. Мариуполь Напомним, семнадцать апреля — последний день, чтобы подать документы в ФСС.

1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств

Статья: Монтаж автоматических ворот В строящееся здание заказали поставку и монтаж автоматических секционных ворот, которые будут в него встраиваться. Как их учитывать: относить на стоимость строящегося здания или как отдельный инвентарный объект?

Тут имеет значение цель, с которой такие работы проводят (см. таблицу ниже):

Изменить технологическое и служебное назначение объекта, улучшить часть свойств основного средства. Например, чтобы работать с ним можно было с повышенными нагрузками (абз.Ответ на этот вопрос зависит от того, какого характера были улучшения.Вообще ремонт необходим именно для восстановления работоспособного состояния имущества, а не для изменения его свойств. Если характеристики основного средства улучшились, то работы могут признать реконструкцией или модернизацией. Поэтому-то и нужно четко определить, с чем связаны улучшения.

Три п. Два ст. Двести пятьдесят семь НК РФ )

Чтобы определить, является ли восстановление недвижимости ремонтом, реконструкцией или модернизацией, руководствуйтесь следующими документами:

Ситуация: можно ли считать ремонтом работы, если в результате характеристики основного средства улучшились. До восстановления основное средство было неисправно

Два п. Два ст. Двести пятьдесят семь НК РФ )Переустроить объект так, чтобы увеличилась его мощность, улучшилось качество продукции или стала шире ее номенклатура (абз.

Работы признают ремонтными, только если в результате изменятся свойства, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта. Кроме того, важно, чтобы такое восстановление не сказалось на качестве и номенклатуре продукции (работах, услугах). В противном случае затраты на восстановительные работы не будут соответствовать критериям расходов на ремонт.

Разделяют данную позицию и суды. Так, если работы привели к изменениям технико-экономических показателей объекта и его назначения, то их нельзя считать ремонтными (см. например, определение ВАС РФ от три марта две тысячи одиннадцать г. № ВАС-173/11 ).

К слову, есть интересная позиция судов о замене неисправных частей объекта на более совершенные или мощные. По мнению арбитров, это не модернизация. Главное, чтобы в результате такой замены технологическое или производственное назначение объекта не изменилось. Даже если улучшатся эксплуатационные характеристики, затраты на замену неисправных узлов и агрегатов признают расходами на ремонт. Такая позиция, например, выражена в постановлениях ФАС Центрального округа от девять февраля две тысячи десять г. № А14-14803/2008/500/24. Северо-Западного округа от двадцать один августа две тысячи семь г. № А56-20587/2006. Московского округа от четырнадцать августа две тысячи шесть г. № КА-А40/7489-06. Уральского округа от семь июня две тысячи шесть г. № Ф09-4680/06-С7 ).

2. Из статьи Новые ворота можно учесть отдельно от здания

Газеты «Учет. Статья: Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов На наши с вами вопросы отвечает Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Замену ворот безопаснее учесть как модернизацию

Мы купили аналогичные и сами их установили. Стоят новые ворота дороже сорок тыс. рублей, а использовать мы их думаем больше двенадцать месяцев. Как учесть расходы на новые ворота и их установку. »

— Из письма главного бухгалтера Ольги Фоминой, г. Тамбов

Ольга, все зависит от того, как вы учитывали старые ворота.

Если старые ворота вы учитывали как отдельное основное средство, то их надо списать и поставить на баланс новые. После этого их можно амортизировать, как и любой другой актив.

Если же ворота и здание на балансе составляли один актив, то списать стоимость новых ворот в бухгалтерском и налоговом учете можно как расходы на ремонт. Ведь ворота вы ставите аналогичные. А замена отдельных частей основного средства, не связанная с изменением технологического или служебного назначения имущества, является ремонтом. Это подтверждает Минфин России (письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-03-06/1/518 ). Поэтому учесть новые ворота можно сразу в том периоде, в котором вы их приняли на основании первички (п. Двадцать семь ПБУ 6/01, утв.приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н. п. Пять ст. Двести семьдесят два Налогового кодекса ).

На практике налоговики могут признать замену ворот не ремонтом, а реконструкцией или модернизацией. Такие затраты увеличивают стоимость основного средства и могут продлевать срок его службы (п. Два ст. 257. п. Один ст. Двести пятьдесят восемь Налогового кодекса). А значит, списывать их надо через амортизацию. Чтобы обезопаситься от претензий инспекторов, компании стоит перед проведением ремонта составить дефектную ведомость. В ней подробно описать характеристики старых ворот и неисправности. А также написать, что для устранения дефектов необходим ремонт основного средства. Если дело дойдет до суда, то такой документ поможет отбиться от претензий проверяющих (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 11.03.11 № КА-А40/1682–10. Западно-Сибирского округа от 07.09.10 № А46-24986/2009 ).

Задайте и наши эксперты помогут в течение двадцать четыре часов!

Новые ворота можно учесть отдельно от здания

&hellipНаша компания на общей системе налогообложения. На балансе есть здание, в котором сломались ворота. Мы купили аналогичные и сами их установили. Стоят новые ворота дороже сорок тыс. рублей, а использовать мы их предполагаем больше двенадцать месяцев. Как учесть расходы на новые ворота и их установку.

— Из письма главного бухгалтера Ольги Фоминой, г. Тамбов

Ольга, все зависит от того, как вы учитывали старые ворота.

Если старые ворота вы учитывали как отдельное основное средство, то их надо списать и поставить на баланс новые. После этого их можно амортизировать, как и любой другой актив.

Если же ворота и здание на балансе составляли один актив, то списать стоимость новых ворот в бухгалтерском и налоговом учете можно как расходы на ремонт. Ведь ворота вы ставите аналогичные. А замена отдельных частей основного средства, не связанная с изменением технологического или служебного назначения имущества, является ремонтом. Это подтверждает Минфин России (письмо Минфина России от 03.08.10 № 03-03-06/1/518). Поэтому учесть новые ворота можно сразу в том периоде, в котором вы их приняли на основании первички (п. Двадцать семь ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н, п. Пять ст. Двести семьдесят два Налогового кодекса).

На практике налоговики могут признать замену ворот не ремонтом, а реконструкцией или модернизацией. Такие затраты увеличивают стоимость основного средства и могут продлевать срок его службы (п. Два ст. 257, п. Один ст. Двести пятьдесят восемь Налогового кодекса). А значит, списывать их надо через амортизацию. Чтобы обезопаситься от претензий инспекторов, компании стоит перед проведением ремонта составить дефектную ведомость. В ней подробно описать характеристики старых ворот и неисправности. А также написать, что для устранения дефектов необходим ремонт основного средства. В сфере промышленности модернизация — это изменение имеющихся объектов с целью наладить выпуск совре­менной продукции и повысить конкурентоспособность конкретного завода, фабрики.В отличие от реконструкции модернизация не приводит к увеличению объема здания или сооруже­ния. Проводимые работы нацелены исключительно на качественное изменение объекта, изменение его основного функционального назначения и всегда осуществляются в существующих габаритах объекта недвижимости.Учитывая вышеизложенное, при определении стоимости работ модернизацию следует рассматривать, как частный случай реконструкции.

Полная замена оборудо­вания — модернизация или реконструкция

При определении стоимости работ у проектировщиков возник вопрос, как следует понимать и к че­му относить модернизацию? В частности, следует или не следует при определении стоимости работ применять коэффициента 1,15 и 1,25?

Многие нормативные правовые акты начинаются с определений понятий и терминов, применяемых в документе. В тех случаях, когда для ключевых терминов нет четкого и однозначного определения, при­менение норм законодательства на практике вызывает массу вопросов и спорных ситуаций.

Для инженеров-сметчиков таким документом является, в первую очередь, «Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации» МДС 81-35.2004. В пунктах 3.2. — 3.8. даются определения нового строительства, реконструкции, технического перевооружения, капи­тального и текущего ремонта. В указанных пунктах «модернизация» упоминается при описании терминов «реконструкция» и «техническое перевооружение», но отдельной, детальной расшифровки термина «мо­дернизация» нет.

Упоминается «модернизация», но без детальной расшифровки, и в п. 2. ст. Двести пятьдесят семь Налогового кодекса РФ: « 2. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудова­ния, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соот­ветствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изме­нением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми ка­чествами.

В целях настоящей главы к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико­экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях уве­личения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико­экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения пере­довой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производи­тельным ».

Более подробное определение «модернизации» приводится в «Правилах обследования несущих строи­тельных конструкций зданий и сооружений» СП 13-102-2003, принятых и рекомендованных к примене­нию постановлением Госстроя России от двадцать один августа две тысячи три г. 4» 153: « Модернизация здания — частный случай реконструкции, предусматривающий изменение и об­новление объемно-планировочного и архитектурного решений существующего здания старой по­стройки и его морально устаревшего инженерного оборудования в соответствии с требованиями, предъявляемыми действующими нормами к эстетике условий проживания и эксплуатационным па­раметрам жилых домов и производственных зданий ».

Близкое к такому определению «модернизации» (применительно к сфере ЖКХ) приведено в «Мето­дических рекомендациях по формированию состава работ по капитальному ремонту многоквартирных домов, финансируемых за счет средств, предусмотренных Федеральным законом от двадцать один июля две тысячи семь года № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (утв. Госкорпора­цией «Фонд содействия реформированию ЖКХ» 15 Февраля 2013).

«. Модернизация здания — комплекс мероприятий, предусматривающий обновление функцио­нально устаревшего планировочного решения существующего здания, используемых материалов и его инженерного оборудования в соответствии с требованиями, предъявляемыми действующими нормами к условиям проживания и эксплуатационным параметрам жилых домов. Сущность модер­низации жилищного фонда заключается в улучшении его потребительских качеств путем повыше­ния уровня благоустройства, а также в приведении зданий в соответствие с функциональными тре­бованиями путем применения современных строительных конструкций, материалов . ».

Итак: модернизация — это коренное переустройство сооружения в связи с его моральным старением. Модернизация направлена на полное обновление объекта недвижимости, приведение его в соответствие с существующими техническими условиями, нормами, требованиями, показателями качества. Если дело дойдет до суда, то такой документ поможет отбиться от претензий проверяющих (постановления федеальных арбитражных судов Московского округа от 11.03.11 № КА-А40/1682-10, Западно-Сибирского округа от 07.09.10 № А46-24986/2009).Есть вопрос? Наши эксперты помогут за двадцать четыре часа! Получить ответ НовоеВ титуле стройки фигурирует слово — «модернизация». По сути дела идет полная замена оборудо­вания и всех инженерных систем промышленного здания в пределах существующего цеха.

Порядок применения коэффициентов К = 1,15 и К = 1,25 по пункту 4.7 МДС 81-35.2004 при выполнении работ по модернизации должен быть таким же, как для работ по реконструкции.

Источник: Консультации и разъяснения №2 две тысячи шестнадцать (82)

Короткая ссылка: https://smetnoedelo.ru/

854 восемнадцать января 2013

Организацией в две тысячи двенадцать году поставлен на учет в качестве отдельного объекта основных средств капитальный забор вокруг складского помещения (отнесен к шестой амортизационной группе со сроком полезного использования пятнадцать лет). В конце две тысячи двенадцать года был приобретен комплект электроприводов для распашных ворот данного забора стоимостью 90.000 рублей. Данный комплект еще не введен в эксплуатацию, монтаж приводов планируется на весну. Как учитывать данный комплект приводов: как отдельный объект основных средств или как модернизацию ограды на счете 08, или как ремонт объекта основных средств через сорок четыре счет при вводе в эксплуатацию.

Скачайте формы по теме

Если Вы заменяете ваши ворота на автоматические, то новые ворота можно учесть как отдельный объект основных средств (если их срок службы отличается от срока полезного использования забора) или как модернизацию.

Отвечает Маргарита Орлова,

руководитель департамента администрирования страховых взносов ФСС России

Поступления по каждой деятельности разделите на общую выручку и умножьте на 100. Деятельность с наибольшим удельным весом и будет основной. Какую деятельность выбрать как основную, если доли равны, читайте в рекомендации.Там же смотрите, какие ОКВЭД ставить в заявлении и справке для ФСС. Напомним, семнадцать апреля — последний день, чтобы подать документы в ФСС.

Если же Вы к старым воротам подсоединили электрические приводы, то данная операция отражается как модернизация – приводы не являются отдельным самостоятельным инвентарным объектом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух VIP-версия».

1.Чем ремонт отличается от реконструкции и модернизацииПоскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать. Стоимость восстановительных работ для разграничения таких понятий значения не имеет.

Отвечает Д.А. Дементьев,
аудитор ООО «Аудит-Эскорт»

На основании пункта шесть ПБУ 6/01 инвентарным объектом основных средств признается комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Законодательно не установлено, какая разница в сроках считается существенной. Этот нюанс организации необходимо определить в своей учетной политике. На практике различие сроков полезного использования частей объекта является существенным, если в Классификации основных средств они отнесены к разным амортизационным группам.

Исходя из сказанного, автоматические ворота могут быть учтены как отдельный инвентарный объект, если срок их полезного использования существенно отличается от срока полезного использования здания.

2. Налоги. Право» № 41, ноябрь 2013«…Наша компания на общей системе налогообложения. На балансе есть здание, в котором сломались ворота.

– Заменили въездные ворота на более современные. Стоимость ворот с работами по их монтажу составила двести пятьдесят 000 рублей. Вправе ли мы сразу учесть эти затраты или их можно списать только через амортизацию?

– Старые ворота учитывались как самостоятельный объект основных средств?

– Да, как отдельное основное средство.

– В таком случае и новые ворота безопаснее поставить на учет в аналогичном порядке. То есть как самостоятельное основное средство. А расходы на его покупку и монтаж списывать через амортизацию.

– Но фактически была обычная замена одних ворот на другие. Почему нельзя учесть ее как ремонт, как, например, при замене обычных окон на пластиковые?

– Потому что ворота в отличие от окон в Классификаторе основных средств выделены как отдельный объект основных средств. Основание – постановление Правительства РФ от 01.01.02 № один .

– А как списывать расходы, если старые ворота отдельно не учитывались, а являлись частью другого основного средства, например здания?

– Надо увеличить стоимость здания на сумму расходов на покупку и монтаж новых ворот и списывать затраты через амортизацию. Установку современных ворот инспекторы обычно расценивают как улучшение эксплуатационных характеристик здания и повышение его технико-экономических показателей.

Комментарий «УНП»
Мы считаем, что работы по замене части ограждения и въездных ворот можно учесть как ремонт. Ведь назначение и конструкция объекта от этого не меняются. Согласны с этим и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.11.11 № А40-9620/11-140-41 ).

Газета «Учет. Налоги. Право», №43, ноябрь 2012

Источники:
www.glavbukh.ru, www.gazeta-unp.ru, smetnoedelo.ru, www.glavbukh.ru

Похожие статьи

• Замена ворот модернизация или ремонт

  Замена детали или ремонт Законность истребования замененных деталей после ремонта по осаго При причинении вреда жизни или здоровью гражданина отказ в…

• Замена ворот капитальный ремонт

  Вы используете неактуальную версию браузера! Все вопросы и ответы десять тысяч сто семьдесят четыре вопроса-ответа в семнадцать разделах Замена ворот в…

• Замена ворот текущий ремонт

  Ремонт автомобиля Рано или поздно каждому автовладельцу приходится сталкиваться с починкой своего автомобиля. И причин для этого может быть множество: от…